Betriebliche Altersvorsorge

Für die Anlage der Beträge der betrieblichen Altersvorsorge stehen insgesamt fünf Durchführungswege zur Auswahl.

Direktversicherung
Hinter der Direktversicherung verbirgt sich eine Kapital-Lebensversicherung. Diese ist mit einem Garantiezins ausgestattet, der zurzeit bei 0,25 % pro Jahr liegt. Berechnet wird die Verzinsung jedoch nicht auf die eingezahlten Beträge, sondern auf den Nettobetrag nach Abzug der Verwaltungskosten.
Diese Form der betrieblichen Altersvorsorge wird insbesondere von kleinen und mittelgroßen Unternehmen angeboten. Da die Direktversicherung auch als Gruppenvertrag für mehrere Arbeitnehmer abgeschlossen werden kann, ist diese im Vergleich zu vielen Einzelverträgen deutlich günstiger. Die Beiträge werden in den meisten Fällen vom Arbeitgeber vollständig übernommen und an das Versicherungsunternehmen überwiesen. Grundsätzlich ist jedoch auch eine Beteiligung des Mitarbeiters in Form einer Entgeltumwandlung möglich.
 
Pensionskasse
Das Angebot der Pensionskassen wird von selbstständigen Versorgungseinrichtungen angeboten. Diese sind in der Regel keine Versicherungsunternehmen, sondern werden von vielen einzelnen Unternehmen getragen. Dennoch ähneln sie in ihrem grundsätzlichen Aufbau den bekannten Versicherungsunternehmen. Der wesentliche Unterschied zu der Direktversicherung liegt in dem nicht festgelegten Garantiezins. Dieser kann daher je nach Größe des Versorgers und der Finanzierungsstärke der Träger darüber oder darunterliegen.
 
Pensionsfonds
Der Pensionsfonds zählt zu den neuesten Varianten der betrieblichen Altersvorsorge. Die Anlage der Beiträge erfolgt hierbei überwiegend in Aktien. Die höheren Renditechancen gehen jedoch einem gesteigerten Risiko einher. Die eingezahlten Beträge sind aber unabhängig von der Entwicklung des Fonds garantiert.
 
Direktzusage
Die Direktzusage entscheidet sich in einem wesentlichen Punkte von den zuvor genannten Varianten der betrieblichen Altersvorsorge. Sie kommt nämlich ohne die Einschaltung eines externen Versorgungs- oder Versicherungsunternehmens aus. Sie wird somit unmittelbar durch den Arbeitgeber zur Verfügung gestellt. Um die in Zukunft bestehenden Rentenansprüche des Arbeitnehmers abzubilden, werden Rückstellungen gebildet. Diese Form der betrieblichen Altersvorsorge ist besonders kostenintensiv und bindet finanzielle Mittel. In der Regel wird dieses Modell daher nur in großen Unternehmensgruppen und nur für einen kleinen Personenkreis angeboten. Problematisch an der Direktzusage ist, dass die gebildeten Rückstellungen im Falle einer Insolvenz nicht mehr zugunsten des Mitarbeiters aufgelöst werden können. Die erarbeiteten Ansprüche können damit im schlimmsten Fall entfallen.
 
Unterstützungskasse
Die Unterstützungskasse wird zwar in den meisten Fällen durch den Arbeitgeber initiiert, ist aber rechtlich gesehen ein eigenes Unternehmen. Die Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge werden über die Unterstützungskasse an ein externes Versicherungsunternehmen zur Anlage weitergeleitet. Für den Arbeitnehmer tritt damit die Unterstützungskasse als Ansprechpartner für die betriebliche Altersvorsorge auf. Der Arbeitgeber fungiert in diesem Fall lediglich als Träger der Kasse.

Nein, grundsätzlich besteht keine Obergrenze für den Abschluss der Verträge. Theoretisch ist es auch möglich, mehrere Durchführungswege bei einem Arbeitgeber zu besparen. Dies liegt jedoch im Ermessen des Unternehmens. Das verpflichtende Angebot zur betrieblichen Altersvorsorge umfasst lediglich die Bereitstellung eines Vertrages.

Die Entgeltumwandlung ist ein seit 2002 bestehendes Recht des Mitarbeiters auf eine betriebliche Altersvorsorge. Hierzu wird ein Teil des unversteuerten Bruttogehalts direkt in ein Altersvorsorgekonto eingezahlt. Zwar verringert sich durch die Minderung des Bruttogehalts auch auch das ausgezahlte Nettogehalt, die Umrechnung erfolgt aber nicht 1 : 1. Dies begründet sich in den ebenfalls verringerten Steuern und Sozialabgaben, die diese Form der Altersvorsorge weiterhin sehr attraktiv machen.
 
Beispiel:
Mitarbeiter ohne Entgeltumwandlung:
Bruttogehalt: 2.000 Euro
Betrag für Entgeltumwandlung 0 Euro
zu versteuerndes Bruttogehalt 2.000 Euro
Steuerabgaben: 159,41 Euro (rd. 8 %)
Sozialabgaben: 406,50 Euro (rd. 20 %)
Nettogehalt: 1.434,09 Euro
 
Mitarbeiter mit Entgeltumwandlung:
Bruttogehalt: 2.000 Euro
Betrag für Entgeltumwandlung: 100 Euro
zu versteuerndes Bruttogehalt: 1.900 Euro
Steuerabgaben: 136,79 Euro
Sozialabgaben: 386,18 Euro
Nettogehalt: 1.377,04 Euro
 
Die für die Entgeltumwandlung vom Arbeitnehmer vereinnahmten 100 Euro schlagen sich damit nur mit 57,05 Euro Minderung im Nettolohn wider. Darüber hinaus werden die Einsparungen im Bereich der Steuern und der Sozialabgaben (insgesamt 42,94 Euro) ebenfalls dem Altersvorsorgekonto gutgeschrieben. Sollte der Arbeitgeber nun noch einen separaten Zuschuss leisten, kann dieser ebenfalls zu den vorgenannten Summen addiert werden.

Die genaue Höhe der Rentenminderung ergibt sich aus diversen Faktoren. Zur Veranschaulichung folgt daher eine Beispielrechnung:
 
Entgeltumwandlung in Höhe von 200 Euro pro Monat für 37 Jahre
Gesamtkapital ohne Berücksichtigung von Zinsen oder Kosten: 88.800 Euro
 
Rentenanpassung: 1,1 % pro Jahr
Lohnsteigerung: 1,8 % pro Jahr
Fehlende Entgeltpunkte pro Jahr (Stand 2019): 0,06169
Rentenwert nach 37 Jahren: 49,54 Euro
Rentenminderung: 83,52 Euro monatlich
 
Trotz der geringeren Ansprüche aus der gesetzlichen Rentenversicherung zählt die Entgeltumwandlung zu den effektivsten Altersvorsorgeformen. Denn das eingezahlte Kapital einschließlich etwaiger Zuschüsse des Arbeitgebers übersteigt in der Regel die gesetzliche Rentenminderung. Nicht außer Acht zu lassen sind jedoch die näheren Folgen eines verminderten Bruttogehaltes. Hierzu zählen unter anderem ebenfalls verringerte Sozialleistungen wie Eltern- und Krankengeld. Nehmen Sie daher bei Bedarf einen Termin bei einem zertifizierten Rentenberater wahr.

Neben der Auszahlung in Form einer monatlichen Rente besteht bei vielen Altersvorsorgeverträgen auch die Option einer einmaligen Auszahlung im Gesamten. Die Berechnung der Steuer erfolgt in diesem Fall ebenfalls einmalig. Gegebenen wird von der Summe ein prozentualer Rabatt abgezogen. Die Ermittlung der Sozialabgaben erfolgt hingegen nach einem anderen Schema. Das ausgezahlte Kapital wird fiktiv auf eine Dauer von 10 Jahren ausgezahlt. Der monatliche Betrag für die Kranken- und Pflegeversicherung errechnet sich daher auf 1/120 des Gesamtbetrages.

Die Protektor-Lebensversicherungs AG ist ein von der Bafin verwalteter Sicherungsfonds für Lebensversicherungen. Während alle deutschen Lebensversicherer verpflichtende Mitglieder sind, ist der Beitritt von Pensionskassen in der Regel freiwillig.
Protektor-geschützt ist daher in jedem Fall die Direktversicherung. Abhängig vom Anbieter können aber auch die Pensionskasse, der Pensionsfonds und die Unterstützungskasse abgesichert sein.

Gesetzlich besteht für alle Arbeitnehmer, die entweder in Teil- oder Vollzeit tätig, und Auszubildende ein Rechtsanspruch. Voraussetzung ist zudem, dass der Arbeitnehmer mindestens 21 Jahre alt ist und bereits drei Jahre im Betrieb tätig ist. Sollten die vorgenannten Bedingungen erfüllt sein, kann der Abschluss eines Altersvorsorgevertrages nicht abgelehnt werden.

In der Auszahlungsphase sind die Betriebsrenten sowohl steuer- als auch sozialabgabenpflichtig. Zahlungen bis zu einer Höhe von 164,50 Euro sind von der Kranken- und Pflegeversicherung befreit. Alle darüber hinausgehenden Beträge werden um einen prozentualen Anteil von 17,65 % gekürzt.
Darüber hinaus sind alle Rentenzahlungen mit dem individuellen Steuersatz zu versteuern.

Die Auszahlung der betrieblichen Altersvorsorge erfolgt erst mit dem Renteneintritt. Eine vorzeitige Verfügung der angesparten Guthaben ist nicht möglich. Je nach gewähltem Durchführungsweg können die Mittel entweder in Form einer monatlichen Rente oder einmalig in einer Summe ausgeschüttet werden.

Vorhandene Altersvorsorgeverträge entfallen nicht mit einem Arbeitgeberwechsel. Ganz im Gegenteil, innerhalb einer Frist von einem Jahr muss der Vertrag umgeschrieben werden, wenn er weitergeführt werden soll. Wichtig hierbei zu beachten ist jedoch, dass für die Übernahme des Vertrages gesonderte Kosten in Rechnung gestellt werden können. Diese sind dann durch den Arbeitnehmer zu tragen. Zudem ist der neue Arbeitgeber nicht verpflichtet, die vorherigen Bedingungen zu übernehmen. Die Höhe des Zuschusses und eventuelle Zusatzabsicherungen müssen daher neu verhandelt werden.

Während der Elternzeit sind die Einnahmen den Entgeltersatzleistungen zuzuordnen. Ein reguläres Gehalt wird innerhalb dieses Zeitfensters nicht ausgezahlt. Dementsprechend erfolgen auch keine automatisierten Einzahlungen in den Altersvorsorgevertrag. Dennoch ist es Ihnen möglich, den Vertrag privat weiter zu besparen, wobei in diesem Fall keine Erleichterungen betreffend der Steuer- und Sozialabgaben zum Tragen kommen. Es empfiehlt sich daher, während der Elternzeit eine Beitragsfreistellung zu beantragen. Die ausgesetzten Beiträge können dann in einem Zeitfenster von zehn Jahren nachträglich nachgeholt werden.

Die korrekte Darstellung der betrieblichen Altersvorsorge ist die Grundvoraussetzung für die richtige Ermittlung der Steuer- und Sozialabgaben. Prüfen Sie daher Ihre Lohnabrechnungen genauestens und wenden Sie bei Unklarheiten an Ihren zuständigen Ansprechpartner.
 
Beispiel:
Lohnabrechnung mit bAV
Bruttolohn: 4.000 Euro
bAV: 211 Euro
Gesamtbrutto: 4.000 Euro
Steuerbrutto: 3.789 Euro
Steuern: 721 Euro
Sozialabgaben: 757 Euro
Nettolohn: 2.522 Euro
bAV: 211 Euro
ausgezahlter Betrag: 2.311 Euro
 
Lohnabrechnung ohne bAV:
Bruttolohn: 4.000 Euro
bAV: 0 Euro
Gesamtbrutto: 4.000 Euro
Steuerbrutto: 4.000 Euro
Steuern: 791 Euro
Sozialabgaben: 799 Euro
Nettolohn: 2.410 Euro
ausgezahlter Betrag: 2.410 Euro
 
Der ausgezahlte Betrag verringert sich durch die Einbindung einer betrieblichen Altersvorsorge um 99 Euro. Neben den 211 Euro des Arbeitnehmers werden im Idealfall nochmals 112 Euro durch den Arbeitgeber bezuschusst (Einsparungen Steuern und Sozialabgaben). Bei einer Mindestförderung von 15 % läge der Gesamtbetrag bei 242 Euro.

• Nein, zwischen den vermögenswirksamen Leistungen und der betrieblichen Altersvorsorge bestehen einige wesentliche Unterschiede. Vor allem in Bezug auf die Berechnung der Abgaben ergibt sich ein entscheidender Unterschied. Während die Einzahlungen in die betriebliche Altersvorsorge zumindest teilweise von den Steuer- und Sozialabgaben befreit sind, gilt dies nicht für die vermögenswirksamen Leistungen. Weitere Merkmale der vermögenswirksamen Leistungen sind:

• maximaler Betrag von 40 Euro im Monat
• keine Verpflichtung des Arbeitgebers zur Zahlung
• Aufstockung durch den Arbeitnehmer auf Höchstbetrag möglich

Sowohl die Riester-Rente als auch die betriebliche Altersvorsorge sind zwei essenzielle Bausteine zur Schließung der gesetzlichen Rentenlücke.
Die Riester-Rente profitiert primär von den staatlichen Zulagen für die versicherte Person (154 Euro pro Jahr) sowie die Kinder (185 Euro für Kinder mit Geburtsdatum vor 2008, 300 Euro für Kinder mit Geburtsdatum nach 2008). Neben Familien mit Kindern können aber auch Gutverdiener auf die Einzahlungen von bis zu 2.100 Euro pro Jahr Steuervorteile ausnutzen. Die Beiträge werden jedoch ausschließlich aus dem Nettogehalt entnommen. Die Steuerentlastung ergibt sich damit erst bei Abgabe einer Steuererklärung. Neben der Ansparung in einer (fondsgebundenen) Rentenversicherung ist es auch möglich, die Beiträge in einem Fondssparplan, einem Banksparplan oder in einem Bausparvertrag anzulegen.
 
Die betriebliche Altersvorsorge hingegen sorgt für eine direkte Abgabenentlastung. Zudem ist der Arbeitgeber verpflichtet die Einzahlungen zu bezuschussen.
Welche der beiden Varianten effektiver ist, hängt maßgeblich von Ihren persönlichen Verhältnissen ab.

Aus den fünf bekannten Durchführungswegen sind lediglich drei für die Rieserförderung geeignet. Hierzu zählen die Direktversicherung, die Pensionskasse und der Pensionsfonds.

Die Konzeption der betrieblichen Altersvorsorge erfolgt grundsätzlich durch den Arbeitgeber. Durch die Festlegung des Durchführungsweges kann gegebenenfalls noch ein externes Versorgungsunternehmen in die Verwaltung des Vertrages miteinbezogen werden.

Unter der Unverfallbarkeit einer arbeitgeberfinanzierten Anwartschaft auf betriebliche Altersvorsorge ist zu verstehen, dass die entstandenen Versorgungsansprüche trotz gewisser Umstände aufrechterhalten werden. Zu diesen Umständen zahlen unter anderem die Kündigung und auch der Tod der versicherten Person. Voraussetzung für diese Garantie ist ein Mindestalter von 21 Jahren und eine Zusagedauer von drei Jahren.

Die Betriebsrente wird lebenslang ausgezahlt. Sollte der Versicherungsnehmer vorzeitig versterben, werden die angesparten Guthaben an die Erben ausgezahlt.
 
Wie hoch ist der maximale Betrag, den man monatlich bzw. jährlich steuer- und sozialabgabenfrei einzahlen kann?
Für das Jahr 2022 ist ein Betrag von 6.768 Euro steuer- und ein Betrag von 3.384 Euro sozialabgabenfrei. Durch die jährliche Anpassung der Beitragsbemessungsgrenze können die Freibeträge annuell geringfügig schwanken.

Die betriebliche Altersvorsorge wird bei Auszahlung mit dem persönlichen Steuersatz versteuert. Dieser liegt in der Regel deutlich unterhalb von dem, der während des Erwerbslebens zugrunde gelegt wird.

Die Auszahlungen aus der betrieblichen Altersvorsorge sind zu 100 % steuerpflichtig.

Während der Einzahlungsphase müssen die Beiträge der betrieblichen Altersvorsorge nicht gesondert in der Steuererklärung erfasst werden. Die Weitergabe der Daten erfolgt vonseiten des Arbeitgebers bzw. des Versorgungsunternehmens direkt an das Finanzamt.
Im Rentenalter sind jedoch aufgrund der nachgelagerten Besteuerung entsprechende Angaben in der Steuererklärung zu erfassen.

Rentner müssen die Einkünfte aus der betrieblichen Altersvorsorge auf der Anlage R-AV angeben. Die korrekte Feldbezeichnung lautet „Leistungen aus zertifizierten Altersvorsorgeverträgen und aus der inländischen betrieblichen Altersvorsorge“.

Mit Ausnahme der Direktzusage können Arbeitgeber die Aufwendungen für die betriebliche Altersvorsorge als Betriebskosten steuerlich geltend machen. Durch den Ausweis höherer Kosten vermindert sich der steuerpflichtige Gewinn.

Die Kündigung der betrieblichen Altersvorsorge ist nur in Ausnahmefällen möglich. Grundsätzlich ist daher vor dem Renteneintritt kein Zugriff auf das angesparte Guthaben möglich. Ihnen bleibt daher ausschließlich die Möglichkeit, die Einzahlung weiterer Beiträge zu stoppen.

Nein, eine Auszahlung der betrieblichen Altersvorsorge vor dem Renteneintritt ist nicht möglich. Eine Kündigung des Vertrages hat damit lediglich Auswirkungen auf die weitere Ansparung von Altersvorsorgeguthaben.

Im Todesfall werden die Ansprüche aus der betrieblichen Altersvorsorge auf die Erben übertragen. Die bis dahin angesparten Versorgungsleistungen gehen damit nicht verloren.

Zu den zwei wesentlichen Faktoren zählen die Höhe der jährlichen Einzahlungen und die Dauer der Beitragsphase. Je höher die jeweiligen Beiträge sind und je länger diese eingezahlt werden, desto höher wird auch der spätere Rentenanspruch. Zudem ist ein Blick auf die Kostenseite zu empfehlen. Hohe Verwaltungskosten für den Vertrag zehren an den erwirtschafteten Erträgen und schmälern die Rendite.

Bereits seit 2018 können Bezieher der Grundsicherung zusätzliche Einkünfte generieren. Für 2022 liegt dieser Betrag bei 224,50 Euro, wobei er jährlich angepasst wird.

Unabhängig von dem ausgewählten Durchführungsweg sind die eingezahlten Beträge in die betriebliche Altersvorsorge äußerst sicher. Die meisten Versicherungs- und Versorgungseinrichtungen sind über zusätzliche Sicherungseinrichtungen geschützt. Sollte der Anbieter dennoch die erwartete Leistung nicht erbringen können, springt zuerst der Arbeitgeber ein. Durch den Abschluss des Altersvorsorgevertrages haftet dieser indirekt für die getätigten Zusagen.

Gemäß aktueller Rechtslage sind die Ansprüche aus einem Altersvorsorgevertrag nicht pfändbar. Sie sind damit sowohl vor etwaigen Pfändungsmaßnahmen als auch einer Beleihung oder Abtretung geschützt.